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国税发〔2007〕38号关于增强和标准个人获得拍卖支出征收个人所得税有关成绩的告诉
公布工夫:2010-9-18 21:46:23  浏览1433次
国家税务总局   
关于增强和标准个人获得拍卖支出征收个人所得税有关成绩的告诉

国税发〔2007〕38号
成文日期:2007-04-04
 
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,宁夏、西藏自治区国家税务局:
  据部门地域反应,关于个人经由过程拍卖市场拍卖各类财富(包罗书画、磁器、玉器、珠宝、邮品、货币、古籍、古玩等物品)的所得征收个人所得税有关规定不敷细化,为加强可操作性,需进一步完美标准。为此,按照《中华人民共和国个人所得税法》及其施行条例和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则划定,现告诉以下:
  一、个人经由过程拍卖市场拍卖个人财产,对其获得所得按以下划定纳税:
  (一)按照《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的划定〉的告诉》(国税发〔1994〕089号),作者将本人的笔墨作品手稿原件或复印件拍卖获得的所得,应以其让渡支出额减除800元(让渡支出额4000元以下)大概20%(让渡支出额4000元以上)后的余额为应征税所得额,根据“特许权使用费”所得项目合用20%税率交纳个人所得税。
  (二)个人拍卖除笔墨作品原稿及复印件外的其他财富,应以其让渡支出额减除财富原值和公道用度后的余额为应征税所得额,根据“财富让渡所得”项目合用20%税率交纳个人所得税。
  二、对个人财产拍卖所得征收个人所得税时,以该项财富终极拍卖成交价钱为其让渡支出额。
  三、个人财产拍卖所得合用“财富让渡所得”项目计较应征税所得额时,纳税人凭正当有用凭据(税务构造监制的正式发票、相干境外买卖票据或海关报关票据、完税证实等),从其让渡支出额中减除响应的财富原值、拍卖财富历程中交纳的税金及有关公道用度。
  (一)财富原值,是指售出方个人获得该拍卖品的价钱(以正当有用凭据为准)。详细为:
  1.经由过程市肆、画廊等路子购置的,为购置该拍卖品时实践付出的价款;
  2.经由过程拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实践付出的价款及交纳的相干税费;
  3.经由过程家传珍藏的,为其珍藏该拍卖品而发作的用度;
  4.经由过程赠予获得的,为其受赠该拍卖品时发作的相干税费;
  5.经由过程其他情势获得的,参照以上原则肯定财富原值。
  (二)拍卖财富历程中交纳的税金,是指在拍卖财富时纳税人实践交纳的相干税金及附加。
  (三)有关公道用度,是指拍卖财富时纳税人根据划定实践付出的拍卖费(佣金)、审定费、评价费、图录费、证书费等用度。
  四、纳税人如不能供给正当、完好、精确的财富原值凭据,不能准确计较财富原值的,按让渡支出额的3%征收率计较交纳个人所得税;拍卖品为经文物部分认定是外洋回流文物的,按让渡支出额的2%征收率计较交纳个人所得税。
  五、纳税人的财富原值凭据内容填写不标准,大概一份财富原值凭据包罗多件拍卖品且无法确认每件拍卖品逐个对应的原值的,不得将其作为扣除财富原值的计较根据,应视为不能供给正当、完好、精确的财富原值凭据,并按上述划定的征收率计较交纳个人所得税。
  六、纳税人可以供给正当、完好、精确的财富原值凭据,但不能供给有关税费凭据的,不得按征收率计较征税,该当就财富原值凭据上说明的金额据实扣除,并根据税法划定计较交纳个人所得税。
  七、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款,由拍卖单元卖力代扣代缴,并按划定向拍卖单元所在地主管税务构造打点征税申报。
  八、拍卖单元代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时,应给纳税人填开完税凭据,并具体标明每件拍卖品的称号、拍卖成交价钱、扣缴税款额。
  九、主管税务构造应增强对个人财产拍卖所得的税收征管事情,在拍卖单元举办拍卖活动时期派工作人员进入拍卖现场,理解拍卖的有关状况,宣扬教导有关税收政策,考核审定原值凭据和用度凭据,催促拍卖单元依法代扣代缴个人所得税。
  十、本告诉自5月1日起施行。《国家税务总局关于书画作品、古玩等拍卖支出征收个人所得税有关成绩的告诉》(国税发〔1997〕154号)同时废除。
   
                                                    国家税务总局
                                                    二○○七年四月四日
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