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国税发[2006]49号国家税务总局关于印发《调解和完美消费税政策征收管理划定》的告诉
公布工夫:2010-9-18 22:12:46  浏览1989次

国家税务总局   
国家税务总局关于印发《调解和完美消费税政策征收管理划定》的告诉

国税发[2006]49号
成文日期:2006-03-31
 
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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,扬州税务学习学院,局内各单位:
    现将《调解和完美消费税政策征收管理划定》印发给你们,请依照施行。

    附件:

 

                   国家税务总局

                   二ΟΟ六年三月三十一日


                                      

调解和完美消费税政策征收管理划定

    为了贯彻落实《财政部  国家税务总局关于调解和完美消费税政策的告诉》(财税[2006]33号,以下简称告诉),标准征收管理,现将有关调解和完美消费税政策触及的税收征收管理成绩划定以下:
    一、关于税种注销
    消费贩卖属于告诉第一条、第四条纳税范畴的应税消费品的单元和个人,均应在2006年4月30日前到所在地主管税务构造打点税种注销,填写“应税消费品生产经营状况登记表”(见附件1)。
    “应税消费品生产经营状况登记表”仅限于此次政策调解所触及的应税消费品消费企业利用。
    主管税务构造应按照纳税人上报的资料,实时停止实地检验、核实,理解本地区税源散布状况。
    二、关于征税申报
    (一)在中华人民共和国境内消费、拜托加工、进口属于告诉第一条、第四条纳税范畴的应税消费品的单元和个人,均应按划定到主管税务构造打点消费税征税申报。
    (二)消费石脑油、溶剂油、航空火油、润滑油、燃料油的纳税人在打点征税申报时还应供给《消费企业生产经营状况表》(见附件2)和《消费企业产物贩卖明细表(油品)》(见附件3)。
   (三)纳税人在打点征税申报时,如需打点消费税税款抵扣手续,除应按有关规定供给征税申报所需资料外,还该当供给以下资料:
    1.外购应税消费品连续生产应税消费品的,供给外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件。
    假如外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的,除供给增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件外,还应供给伴随增值税专用发票获得的由贩卖方开具并加盖财政专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。
    2.拜托加工发出应税消费品连续生产应税消费品的,供给“代扣代收税款凭据” 原件和复印件。
    3.进口应税消费品连续生产应税消费品的,供给“海关进口消费税公用缴款书” 原件和复印件。
主管税务构造在受理征税申报后将以上原件退还纳税人,复印件保存。
    三、关于自产石脑油连续生产成绩
    纳税人应对自产的用于连续生产的石脑油成立中央产物移送利用台帐。用于连续生产应税消费品的,记载石脑油的领用数目;用于连续生产非应税消费品或其他方面的,记载石脑油的移送利用数目。
    主管税务构造应增强对石脑油中央产物移送利用台帐的管理,并按期对纳税人申报的石脑油贩卖数目与台帐记载的领用数目、移送利用数目停止比照阐发展开征税评价。
    四、关于消费税税款抵扣
    (一)抵扣凭据
    告诉第七条规定的准予从消费税应征税额中扣除质料已纳消费税税款的凭据根据差别举动别离划定以下:
    1.外购应税消费品连续生产应税消费品
    (1)纳税人从增值税普通纳税人(仅限消费企业,下同)购进应税消费品,外购应税消费品的抵扣凭据为本划定第二条第(三)款划定的发票(含销货清单)。纳税人未供给本划定第二条第(三)款划定的发票和销货清单的不予扣除外购应税消费品已纳消费税。
    (2)纳税人从增值税小规模纳税人购进应税消费品,外购应税消费品的抵扣凭据为主管税务构造代开的增值税专用发票。主管税务构造在为纳税人代开增值税专用发票时,应同时征收消费税。
    2.拜托加工发出应税消费品连续生产应税消费品
    拜托加工发出应税消费品的抵扣凭据为《代扣代收税款凭据》。纳税人未供给《代扣代收税款凭据》的,不予扣除受托方代收代缴的消费税。
    3.进口应税消费品连续生产应税消费品
    进口应税消费品的抵扣凭据为《海关进口消费税公用缴款书》,纳税人不供给《海关进口消费税公用缴款书》的,不予抵扣进口应税消费品已交纳的消费税。
    (二)抵扣税款的计算方法
    告诉第七条规定的准予从消费税应征税额中扣除质料已纳消费税税款的计较公式根据差别举动别离划定以下:
    1.外购应税消费品连续生产应税消费品
    (1)实施从价定率法子计较应征税额的
    当期准予扣除外购应税消费品已征税款=当期准予扣除外购应税消费品卖价×外购应税消费品合用税率
    当期准予扣除外购应税消费品卖价=期初库存外购应税消费品卖价+当期购进的外购应税消费品卖价-期末库存的外购应税消费品卖价
    外购应税消费品卖价为纳税人获得的本划定第二条第(三)款划定的发票(含销货清单)说明的应税消费品的销售额(增值税专用发票必需是2006年4月1日当前开具的,下同)。
    (2)实施从量定额法子计较应征税额的
    当期准予扣除的外购应税消费品已征税款=当期准予扣除外购应税消费品数目×外购应税消费品单元税额×30%
    当期准予扣除外购应税消费品数目=期初库存外购应税消费品数目+当期购进外购应税消费品数目-期末库存外购应税消费品数目
    外购应税消费品数目为本划定第二条第(三)款划定的发票(含销货清单)说明的应税消费品的贩卖数目。
    2.拜托加工发出应税消费品连续生产应税消费品
    当期准予扣除的拜托加工应税消费品已征税款=期初库存的拜托加工应税消费品已征税款+当期发出的拜托加工应税消费品已征税款-期末库存的拜托加工应税消费品已征税款
    拜托加工应税消费品已征税款为代扣代收税款凭据说明的受托方代收代缴的消费税。
    3.进口应税消费品
    当期准予扣除的进口应税消费品已征税款=期初库存的进口应税消费品已征税款+当期进口应税消费品已征税款-期末库存的进口应税消费品已征税款
    进口应税消费品已征税款为《海关进口消费税公用缴款书》说明的进口环节消费税。
    (三)其他划定
    2006年3月31日前库存的货色,假如属于告诉第一条、第四条纳税范畴且在2006年4月1往后用于连续生产应税消费品的,凡本划定第二条第(三)款划定的发票(含销货清单)开票日期是2006年3月31日前的,一概不允许抵扣消费税。
    (四) 纳税人应成立抵扣税款台帐(台帐参考式样见附件4、5、6)。纳税人既能够按照本划定附件4、5、6的台帐参考式样设置台帐,也能够按照实践需求另行设置台帐。另行设置的台帐只能在本划定附件4、5、6内容基础上增长内容,不得删减内容。
    主管税务构造应增强对税款抵扣台帐核算的管理。
    五、关于减税免税
    (一)告诉第十条第(二)款免征消费税的子午线轮胎仅指外胎。子午线轮胎的内胎与外胎成套贩卖的,按照《中华人民共和国消费税暂行条例》第三条规定施行。
    (二)石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油应按照实践贩卖数目按告诉划定税率申报征税。按消费税应征税额的30%缴税。
    六、关于销货退回
    告诉第十一条第(一)款发作销货退回的处置划定以下:
    (一)2006年3月31日前贩卖的护肤护发品,2006年4月1往后因质量缘故原由发作销货退回的,纳税人可向主管税务构造申请退税。
    (二)税率调解的税目,纳税人可根据调解前的税率向主管税务构造申请退税。
    (三)属2006年3月31日前发票开具毛病从头开具专用发票情况的,不按销货退回处置。纳税人开具红字发票时,根据红字发票说明的销售额冲减当期销售收入,根据该货色原合用税率计提消费税冲减当期“应缴税金-应缴消费税”;纳税人从头开具准确的蓝字发票时,按蓝字发票说明的销售额计较当期销售收入,根据该货色原合用税率计提消费税记入当期“应缴税金-应缴消费税”。
    主管税务构造在受理纳税人有关销货退回的退税申请时,应当真考核货色及资金的流向。
    本划定由国家税务总局卖力注释。
    本划定自2006年4月1日起施行。各地在施行中如有成绩,应实时向国家税务总局(流转税管理司)报告请示。

)报告请示。
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